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新冠状病毒肺炎爆发以来，为落实中央、国务院的决策部署，支持广大个体工商户做好新冠状病毒肺炎防治工作，加快复工步伐，国家出台了一系列政策。
除湖北地区外，其他地区小规模纳税人从2020年3月1日起至5月31日征收3%。原增值税税率为3%的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。
为方便大家更好的理解消化，悟空财税小编就以案例分析的形式，给大家讲解。
案例一：朝阳区某建筑企业是增值税小规模纳税人。主要在海淀区开展建筑业务。2020年3月份，收到施工服务预付款201万元，同时支付分包商100万元。预缴增值税时，填写增值税预缴申请表如下。
分析：根据国家税务总局印发的关于〈跨县（市、区）提供建设服务的纳税人增值税征收管理暂行办法〉的公告，跨县（市、区）提供建设服务的小规模纳税人，应当按照预缴税款3%的征收率，计算扣除已支付的分包资金后取得的价款和非价款支出的余额。
预交税金=（总价及价外费-已支付分包合同款）÷（13%）×3%。
根据国家税务总局发布的相关的规定，“除湖北地区以外的其他地区小规模增值税纳税人，原增值税税率为3%的，现应税销售收入按1%的税率缴纳增值税，；原增值税税率为1%的，现预缴增值税项目按1%的税率缴纳增值税，案例中“含税销售额201万元，填写在增值税预缴申报表第一行”建筑服务”和”销售额”；向分包商支付100万元，填写在增值税预付款申报表第一行“建筑服务”和“扣除金额”；预缴税金=（含税销售价格-扣除额）÷1.01×1%=（201-100万）÷1.01×1%=10000填写在申报表第一行“建筑服务”和“预征税额”。
案例二：海淀区某房地产开发企业是增值税小规模纳税人。2020年3月份收到105万房地产预付款。预缴增值税时，填写增值税预缴申请表如下。
分析：根据国家税务总局关于印发《房地产开发企业销售自建房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告，房地产开发企业小规模纳税人销售自建房地产预付款项目
，应当在收到预缴款时按3%税率预交增值税。预缴税金按下列公式计算：预缴税金＝预缴额÷（15%）×3%。根据2020年发布的第13号公告的规定，“除湖北地区以外的其他地区的小规模增值税纳税人，原增值税税率为3%的，现应税销售收入按1%的税率缴纳增值税；原增值税税率1%的，现预缴增值税项目按1%的税率缴纳增值税。“销售含税金额105万元，填写在增值税预缴申报表第一行“销售不动产”和“销售金额”栏；预缴税金=含税销售价格÷1.05×1%=105万元÷1.05×1%=10000元，在增值税预缴申报表第一行“销售房地产”和“预缴税金”栏填写。以上两个案例可做参考。
另外在小编的往期文章里，也说明了自行开票过程中，涉及到小规模纳税人开具税率为3%的发票时，在发票填制界面会自动变更税率，湖北地区普通发票（含电子发票、机动车发票等）的税率将自动默认变为免税，专票税率变为3%，可在发票开具界面手工修改税率为1%；非湖北地区的税率自动默认变更为1%。
以上就是小编给大家的分享，如果有不懂的，欢迎在下方留言。
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